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会计证考试会计基础辅导固定资产4


  第三节期间费用的核算

  期间费用的核算(关键掌握期间费用的内容)

  1、管理费用的核算

  企业发生管理费用时:

  借:管理费用

  贷:库存现金(银行存款、原材料、应付工资、坏账准备、累计折旧等)

  月终结转管理费用:

  借:本年利润

  贷:管理费用

  教材【例16-12】某企业用现金支付业务招待费600元,编制分录。

  借:管理费用 600

  贷:库存现金 600

  教材【例16-13】企业计提本月办公用房的折旧费用2600元,编制分录。

  借:管理费用 2600

  贷:累计折旧 2 600

  2、财务费用的核算

  企业发生财务费用,借:财务费用

  贷:银行存款(应付利息等)

  企业发生利息收入,借:银行存款

  贷:财务费用

  月终结转财务费用, 借:本年利润

  贷:财务费用

  教材【例16-14】某 企业支付金融机构手续费3000元,编制会计分录。

  借:财务费用 3000

  贷:银行存款 3000

  3、销售费用的核算

  企业发生各项销售费用时,借:销售费用

  贷:库存现金(银行存款、应付职工薪酬等)

  月终结转营业费用时, 借:本年利润

  贷:销售费用

  教材【例16-15】某企业用现金支付商品检验费为400元,编制会计分录。

  借:销售费用 400

  贷:库存现金 400

  第四节 利润的核算

  一、利润的构成

  利润是企业在一定会计期间的经营成果,是企业的收入减去有关的成本费用后的差额。收入大于相关的成本与费用,企业盈利,收入小于相关的成本与费用,则企业亏损。

  根据我国《企业会计准则》规定,企业的利润一般分为营业利润、利润总额和净利润。

  1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减损失) +投资收益(减投资损失)

  其中:营业收入包括主营业务收入和其他业务收入

  营业成本包括主营业务成本和其他业务成本

  2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

  3.净利润=利润总额-所得税费用

  二、账户设置

  1、“营业外收入”,损益类账户,核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入,贷方登记已经确认发生的营业外收入,借方登记期末结转“本年利润’的本期营业外收入,结转后,该账户无余额。

  2、“营业外支出”,损益类账户,核算企业发生的余本企业生产经营无直接关系的各项支出。借方登记本期发生的营业外支出,贷方登记期末结转“本年利润”的本期营业外支出,结转后,该账户无余额。

  3、“所得税费用”,损益类账户,核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。借方登记本期计算确认的所得税,贷方登记期末结转“本年利润”的本期所得税费用,结转后该账户无余额。

  4、“投资收益”,损益类账户,核算企业确认的投资收益或投资损失。

  5、“资产减值损失”,损益类账户,核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

  6、“本年利润”账户,属于所有者权益类账户,核算企业本年度实现的净利润,贷方登记期末各收益类账户的转入数额,借方登记期末各费用或支出类账户的转入数额。本账户若为贷方余额,表示利润;如为借方余额,表示亏损。年度终了,企业应将“本年利润“账户的累计余额转入“利润分配-未分配利润”账户,结转后“本年利润”账户应无余额。

  7、“利润分配”账户,所有者权益类账户,核算企业利润分配各个项目的具体数额以及利润分配后的余额。

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