《中级会计实务》重点题目 【单选题】某股份有限公司于2025年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券,并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1 100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元,相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为( )万元。 【单选题】甲公司2023年12月31日应收账款余额为200万元,“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2024年发生坏账8万元,已核销的坏账又收回2万元。2024年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元,估计损失2%;过期1个月应收账款为30万元,估计损失3%;过期2个月的应收账款为20万元,估计损失5%;过期3个月的应收账款为20万元,估计损失8%;过期3个月以上应收账款为10万元,估计损失15%),假设不存在其他应收款项。甲公司2024年末应提取的坏账准备为( )万元。 【单选题】甲公司于2024年1月1日向B银行借款1 000 000元,为期3年,每年年末偿还利息,到期日偿还本金。借款合同利率为3%,实际利率为4%,为取得借款发生手续费30 990元,2024年末甲公司“长期借款”项目的金额为( )元。 【单选题】2024年12月甲公司因某业务分部长期亏损,决定进行重大业务重组。按照重组计划,预计将发生重组直接支出3 000 000元、留用职工岗前培训支出500 000元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告,则甲公司2024年末应确认的预计负债是( )元。 【单选题】2024年1月1日,乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建—幢办公楼,预计2025年6月30日完工;合同总金额为16 000万元,预计合同总成本为14 000万元。2025年4月28日,工程提前完工并符合合同要求,客户同意支付奖励款200万元。截止2024年12月31日,乙建筑公司已确认合同收入12 000万元。2025年乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。 【单选题】A企业2023年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元,符合资本化条件后发生的支出为360万元,2023年12月1日该无形资产达到预定用途,该项无形资产,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2024年末的计税基础为( )万元。 【单选题】A公司于2022年12月31日购入价值1 000万元的设备一台,当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧,预计使用年限5年,无残值,因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态,税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧,该企业在计税时采用年数总和法计提折旧,折旧年限和净残值与会计相同。2024年末,该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则2024年末递延所得税负债的余额是( )万元。 【单选题】远东公司系中外合资经营企业,其注册资本为800万美元,合同约定分两次投入,合同汇率为1∶6.8。中、外投资者分别于2025年1月1日和2025年5月1日投入500万美元和300万美元。假定2025年1月1日、1月31日、3月31日和5月1日美元对人民币的汇率分别为1∶6.72、1∶6.69、1∶6.64和1∶6.60。假定该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2025年末资产负债表中“股本”项目的金额为( )万元人民币。 【单选题】国内甲公司的记账本位币为人民币。2024年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元=1.1元人民币,款项已支付(假定甲公司有港币存款)。2024年12月31日,当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元,当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2024年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元人民币。 【单选题】甲公司为境内注册的公司,以人民币为记账本位币。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。2024年年末,甲公司应收乙公司长期款项1 000万美元,该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分,2023年12月31日折算的人民币金额为6 900万元。2024年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.5。关于甲公司应收乙公司的1 000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表如何列示,下列说法中正确的是( )。 【单选题】中熙公司2023年11月从银行借款1 500万元专门用于固定资产建造,借款利率为12%,5年期,除该项借款以外企业不存在其他借款。 2024年1月1日固定资产开始购建,当日支出300万元,2024年5月1日支出600万元,2024年6月1日至9月30日工程发生非正常中断,2024年12月1日支出600万元。工程于2025年6月30日达到预定可使用状态。如按年计算借款费用,该项专门借款2024年取得利息收入24万元,其中6月1日到9月30日取得的利息收入8万元。中熙公司该项固定资产的入账价值为( )万元。 【单选题】甲公司2024年4月3日自证券市场购入乙公司发行的股票1万股,每股买价30元,另付交易费用1万元。乙公司于3月1日宣告分红,每股红利为0.7元,于4月10发放,甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2024年6月30日股价为每股31元,2024年8月10日乙公司再次宣告分红,每股0.8元,于8月15日发放。2024年12月31日股价为每股33元。2025年2月5日甲公司出售该投资,卖价为每股40元,交易费用2万元。甲公司因该交易性金融资产应确认的累计投资收益为( )。 【单选题】M公司以赚取价差为目的于2024年4月1日购入N公司的债券,该债券面值为100万元,票面利率为6%,每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2024年3月1日偿付的利息直至4月6日才予支付。M公司支付买价110万元,另支付交易费用0.7万元。2024年6月30日该债券的公允价值为97万元。M公司9月1日如期收到利息。2024年12月31日债券的公允价值为90万元。2025年3月1日M公司抛售此投资,售价为89万元,交易费用1万元,则M公司因该投资产生的累计投资收益为( )。 【单选题】某股份有限公司于2025年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券,并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元,相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为( )万元。 【单选题】甲公司2023年12月31日应收账款余额为200万元,“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2024年发生坏账8万元,已核销的坏账又收回2万元。2024年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元,估计损失2%;过期1个月应收账款为30万元,估计损失3%;过期2个月的应收账款为20万元,估计损失5%;过期3个月的应收账款为20万元,估计损失8%;过期3个月以上应收账款为10万元,估计损失15%),假设不存在其他应收款项。甲公司2024年末应提取的坏账准备为( )万元。 【单选题】2024年5月2日,乙公司涉及一起诉讼案。2024年12月31日,法院尚未判决。乙公司法律顾问认为,胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%。如果败诉,需要赔偿的金额在350~425万元之间,含应承担的诉讼费3万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为( )万元。 【单选题】远航公司主要从事各种设备的生产和销售。2025年3月远航公司发生了如下业务:(1)以旧换新方式销售甲设备300台,每台售价1万元,同时购回旧设备50台,每台成本0.2万元;(2)现款销售乙设备50台,总价款为100万元;(3)销售需要安装的丙设备2台,总价款为30万元,安装程序比较简单;(4)销售附有退货条件的新研制丁设备10台,总价款为20万元,退货期为6个月,退货的可能性难以合理估计。以上售价、价款均不含税,则2025年3月远航公司应确认销售收入( )万元。 【单选题】某企业2024年因关联方债务担保确认了预计负债600万元,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2024年末该项预计负债的产生的暂时性差异为( )万元。 【单选题】仁宇公司2021年12月31日购入一台价值20万元的设备,预计使用年限为5年,预计净残值为0,假定会计上采用直线法计提折旧,税法上采用双倍余额递减法计提折旧,2024年年末该资产未出现减值迹象。则2024年12月31日应纳税暂时性差异余额为( )万元。 【单选题】A公司于2022年12月31日购入价值1000万元的设备一台,当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧,预计使用年限5年,无残值,因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态,税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧,该企业在计税时采用年数总和法计提折旧,折旧年限和净残值与会计相同。2024年末,该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则2024年末递延所得税负债的余额是( )万元。 【单选题】A公司2022年12月1日购入的一项环保设备,原价为1500万元,使用年限为10年,预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限、净残值同会计。2024年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备,A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,对于该项设备,A公司2024年度进行所得税处理时应确认( )。 【单选题】S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,所得税税率为25%,该企业2024年度实现利润总额1800万元,当年取得国债利息收入135万元,当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元,因违反税收法规支付罚款5万元,当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2024年企业应交纳的所得税为( )万元。 【单选题】甲公司2024年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额,适用的所得税税率为25%。2025年末固定资产的账面价值为6200万元,计税基础为6800万元,2025年因产品质量保证确认预计负债120万元,税法规定,产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素,则甲公司2025年应确认的递延所得税费用为( )万元。 【单选题】甲公司属于矿业生产企业,法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原,因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走,企业就应为其确认一项负债,其有关费用计入矿山成本,并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2 000万元。2024年12月31日,该公司正在对矿山进行减值测试,矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以8 000万元的价格购买该矿山的合同,这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为11 000万元,不包括恢复费用;矿山的账面价值为11 200万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2024年12月31日应计提减值准备( )万元。 【单选题】甲企业在2024年1月1日以3 200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日,乙企业可辨认净资产的公允价值为3 000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。2024年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为3 100万元,可辨认净资产的账面价值为2 700万元。甲企业在合并财务报表中对商誉应计提的减值准备为( )万元。 【单选题】某企业于2023年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造,年利率为8%,两年期。至2024年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元,该企业于2024年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元,年利率为6%。借入款项存入银行,工程于2024年年底达到预定可使用状态。2024年2月1日用银行存款支付工程价款150万元,2024年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2024年3月31日至2024年7月31日发生非正常中断。则2024年借款费用的资本化金额为( )万元。 【单选题】2024年,甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测,本年度已售产品中,有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。据此,2024年年末甲公司应确认预计负债的金额为( )万元。 【单选题】乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议,于2024年12月6日向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截止2024年12月31日,法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析,甲公司很可能败诉,但赔偿金额很可能为120万元,另外还须承担诉讼费5万元。据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉,丙公司实际赔偿甲公司108万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2024年度利润表中反映的费用或支出总计为( )万元。 【单选题】甲公司因专利纠纷于2024年9月起诉乙公司,要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制财务报表时,根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对甲公司予以赔偿的可能性在50%以上,赔偿金额在150万元至200万元之间,在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同,另需支付诉讼费2万元。如甲公司向乙公司支付了赔偿款,可向丙公司追偿,基本确定可获得赔偿金额120万元,在上述情况下,乙公司在年末对该事项应进行的会计处理是( ) 【单选题】甲公司2025年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务,重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款100万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款A产品将发生广告费用100万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2025年度甲公司因上述事项影响当年利润总额的金额为( )万元。