会计证考试会计基础考试辅导5.5

二、利润分配的核算

（一）利润分配的顺序

企业当年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、任意盈余公积后，为可供投资者分配的利润。企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序分配：

1.提取法定盈余公积；

2.提取任意盈余公积；

3.向投资者分配利润。

（二）设置的账户

1.“利润分配”账户

“利润分配”账户，是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。该账户的借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的当年亏损总额；贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的当年实现的净利润总额；年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，则表示历年积存的未弥补亏损。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等进行明细核算。

2.“盈余公积”账户

“盈余公积”账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户的贷方登记提取的盈余公积数；借方登记盈余公积的支出数，包括弥补亏损、转增资本、分配股利等；期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。

3.“应付股利”账户

“应付股利”账户，用来核算应分配给投资者的现金股利或利润。该账户贷方登记企业决定应付给投资者的利润；借方登记实际支付的利润。期末贷方余额表示企业应付未付的利润。

（三）利润分配业务的账务处理

插入例5―34

企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金，假定企业净利润为65550元。

应提取的法定盈余公积金＝65550×10%＝6555（元）

借：利润分配――提取法定盈余公积　6555

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　6555

插入例5―35

企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利8000元。

借：利润分配――应付现金股利或利润　8000

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　8000

插入例5―36

年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方的差额65550元，转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。

借：本年利润　　　　　　　　　65550

　　贷：利润分配――未分配利润　　65550

插入例5―37

年终决算时，将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555元（其中：提取盈余公积金6555元、应付股利8000元）结转到“利润分配――未分配利润”明细分类账户的借方。

借：利润分配――未分配利润　　　　　14555

　　贷：利润分配――提取法定盈余公积　　6555

　　　　　　　　――应付现金股利或利润　8000